《国富论》作者亚当·斯密不管亚当·斯密在《国富论》年提出了“看不见的手”的概念，这一概念的初衷是富人在为自己赚取财富时产生的财富超过了他们所能使用的财富，从而增加了穷人的福利。没有必要讨论为什么工业革命在英国发生，因为世界上有第一部专利保护法，而英国强大的议会有能力对抗国王，从而保护公民的财富不受国王的任意侵占。保障个人财产安全是现代经济发展的基石，这意味着富人和穷人都应该得到平等的财富保护。经济
没有必要详述伟大的真理。在当前环境下，首先应该横向比较全球资本流动，看看税收政策最有可能吸引富人的投资。从发达经济体来看，西欧和北欧等福利国家的个人所得税征收率普遍高于中国。例如，法国:59.6%，英国:50%，加上日本的55.95%，七国集团中有一半超过中国，但另一半低于美国，如德国:42%，美国:39.6%，意大利:35.54%，加拿大:33%。从历史角度来看，近几十年来，全球财政和税收政策的主要基调是减税，大多数发达国家和发展中国家的个人所得税率已大幅降低。例如，德国个人所得税的最高税率已经从1975年的56%降至2005年的42%。1980年，美国总统里根实施了供应改革。个人所得税最高累进税率从50%(其中最高利息收入率为70%)降至28%，这促进了美国经济的复苏。
以中国的人均收入水平和经济发展水平，我们当然不应该和发达国家比较，而应该和发展中国家比较。在“金砖四国”中，俄罗斯的个人所得税仅为13%，巴西为27.5%，印度为35%。在追赶阶段，我们对资本的需求远远超过发达经济体，这要求我们有更具竞争力的税率。在经济学领域，学术界对研究政府收入和税率之间的关系达成的广泛共识是拉弗曲线(Laffer curve)。如果税收达到100%，经济活动肯定会停滞不前，政府也无法征税。如果税率太低，如完全免税，政府将没有收入。在“0”和100%之间，税收和经济增长的双赢组合可以通过税收调整来实现。供应方经济学家拉夫曾经是里根总统的经济顾问。里根的减税政策在很大程度上受到拉弗曲线的影响。当然，中国个人所得税最高等级的不调整也可以解释为与特朗普减税相匹配。特朗普减税政策的一个明显特征是，尽管企业所得税大幅下调，但个人所得税的最高税率仍保持在39.6%不变。然而，39.6%的累进税率是最高等级，适合邻国。此外，美国在征收个人所得税之前还有许多可扣除的项目，如住房投资、抵押贷款利息、儿童学费、医疗和抚养费等。可以扣除大约一半。数据显示，在美国税前扣除39.6%的税率后，最终承担的实际税率约为25%。美国没有大多数国家征收的商品增值税，其一半以上的收入来自个人所得税。此次大幅度减税使企业所得税降低了10个百分点，大大提高了企业的国际竞争力。然而，我国个人所得税的最高税率并不低于1980年制定时的外国税率，而是高于大多数发达国家。现在不调整的原因显然不如特朗普减税的高端增长充分。
上海上班族匆忙文人税俗话说，这在当代社会仍然适用。中国的薪酬体系已经存在了几十年。国外的价格正在飙升，薪酬仍然未变。普通的报纸和期刊有几千个字，几十元和几百元，从上个世纪以来一直延续至今。尤其是纯文学和理论出版物，低收入迫使文人走向社会底层。《个人所得税法》第六条第四款规定:个人劳务报酬、作者工作报酬、特许权使用费和财产租赁收入每次不超过4000元的，扣除费用800元；收入超过4000元的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。然后集中支付，不超过800元不纳税，超过800元，超过部分税率为14%。这14%的税率包括书面工作的优惠待遇，这是30%的个人税率优惠待遇的20%的结果。当然，文人中也有高收入者，畅销书和繁荣的影视剧，所有这些都可能给作家带来丰厚的收入。因此，《个人所得税法》还规定，如果劳动报酬收入过高，可以征收额外的税款。具体金额被归类为过高收入，在《个人所得税法实施条例》中有规定。指个人劳务一次性报酬，应纳税所得额超过2万元。前款应纳税所得额超过20，000元至50，000元的，按照《税法》的规定计算应纳税额，并按照应纳税额加收50%
基本税率为20%，增加50%后为30%，增加100%后为40%。这似乎相当于普通工人阶级的个人所得税。然而，对提交人的报酬有税收优惠。例如，报酬收入为10，000元，根据报酬应纳税额为1，600元。作者薪酬优惠政策下调30%后，应付税款为1120元。在当前的知识产权保护环境下，文人爬棚架生活的艰辛远远超过一般工人阶级。只有作者的个人经历，硬写的手稿，在互联网上搜索，才成为著名的图书馆网络和其他互联网巨头徒劳无功赚钱的工具；写在公共号码上的评论立即被一个著名的手机网络盗版，并在流量减少后悄悄地删除。这些互联网巨头的盗版技能日益增长。他们利用舆论的流行，依靠他人的盗版文章来快速吸引流量，提取他人原创作品的价值，然后快速删除和销毁它们。国家提倡保护知识产权，但它的实施使文人处于不利地位。耗时和劳动密集型的权利保护所获得的补偿无法维持收支平衡。大多数人放弃他们的权利保护，允许猖獗的贪污，从而降低了原始价值。
作家的单手写作和建立工作室的自由职业者一样困难。然而，新《个人所得税法》根本没有考虑文人写作的特点。它没有考虑到他们缺乏企业或公共机构的保护，没有养老保障，没有医疗保障，没有住房公积金。已经深陷困境的行业，仍将行业完全纳入个税，这是税收措施的倒退。工作室之惑街道两旁都是用来做早餐的汽车、纸浆和蔬菜，因为没有大规模，工人也负担不起。其中大多数是以家庭为基础的小企业。此时，一个人必须申请个人营业执照。资本已经扩大，在雇用一定数量的工人，通常超过8名雇员后，你必须注册为个人独资企业。个体企业和个人独资企业的共同点是它们都有一个官方印章，允许它们签署合同和开具正式发票。没有人可以被称为“公司”，因此他们都有无限的责任。自营职业者对外部世界的责任由户主共同和分别无限承担。当然，两者之间有区别。主要区别在于个体企业的老板必须工作、参与劳动和管理。由于人数少、规模小，分别设置会计和出纳人员是不现实的。因此，财务制度相对宽松，不要求按照会计制度建立账户。在税收方面很难被认定为一般纳税人。相反，只需批准一个总的经营配额并相应征税。对于从事文字工作的个体经营者来说，他们被委婉地称为工作室。从亚当·斯密开始，经济界就达成了一个早期共识，即分工提高了劳动效率，创造了财富。然而，这个社会中有许多企业不能脱离整个生产过程。每个人都要为一项工作负责，尤其是脑力劳动，这并没有明显的成本。一个大脑、一张嘴或一双写字的手可以创造价值。在现代服务业，艺术创作、室内外设计、教学指导、法律咨询、企业管理咨询甚至游戏培训都适合个体经营。就职业而言，除了艺人、医生、律师、讲师、设计师等高净值人士，基本上都从事这种高附加值的职业。对于这些单枪匹马的个体经营者来说，税务当局绞尽脑汁也想不出更好的征税方法。人类的思维是自由的，不受地域的限制。这个想法不受约束，没有必要把自己局限在纳税领域，尤其是借助互联网。很难说税收管辖权应该落在哪里。因此，落后地区和有政策支持的地区找到了一条在曲线上超越的捷径，利用税收萧条的效应来聚集优秀的高净值个人。事实上，就工作室而言，国家税务总局已经明确个人所得税的免税范围相对较小，10万元以上部分以35%为准。但是，一些地方政府，在国家法律政策允许的情况下，可以提供非常优惠的税率，年发票金额在500万元以下演艺工作室的“罪与罚”？ 影视圈里有许多关于电影公司新税收规则的谣言。例如，在全国各地的演员工作室，税收取代审计，个人所得税统一征收35%。另一个版本是，所有带有“电影和电视”字样的工作室都必须征收35%的个人所得税。另一种观点是，上海松江已经关闭了个人工作室的取消渠道，个人工作室与其所有者在税收负担和法律方面负有连带法律和债务责任。与有限责任公司不同，公司不会倒闭，股东也能够保护他们的个人财产。还有一种说法是，电影制片厂的税率从原来占总收入的6.7%飙升至42%，相关的电影和电视制片厂必须在今年1月至6月偿还税款。所谓的著名老师，如果不是税务部门抓到了真正的锤子，也不会伤害凶手。娱乐业混乱的会计状况由来已久。将要去看电影的电影需要被宣传。上网的娱乐节目需要预热，必须找到相应的媒体。然而，由于传媒现在几乎垄断了宣传及分销渠道，所以很难获得表演艺术公司支付的宣传及分销费用的相应发票。因此，表演艺术公司会找到"白手套"，即代理人处理这些灰色业务，代理人可能会购买发票注销账户。严格来说，这个行业经不起税务机关的真正调查试验。经历了各种事情后，范冰冰在过去的两个月里没有公开露面，传言中的出境限制已经基本落实。电影和电视公司也坐在火山口上。
在那之前，那些明星艺术家是如何避税的？设立工作室是一种合法的避税方法。具体来说，以华东地区优惠政策最好的崇明开发区为例，个人工作室可以申请审核征收，审核征收后享受0.5% ~ 3.1%的个人税率。假设一个演艺明星已经赢得了500万元的个人代言合同，如果他以企业的形式纳税，增值税、附加税、企业所得税和个人所得税加起来就是216.5万元，而如果他以个人工作室的形式纳税，就只有29.5万元。这里不仅取消了毛利的25%和企业所得税总额的125万元，个人所得税税率由个人收入的20%提高到165，000元，即100万元，还有政策支持的30，000元退税。但是，如果像明星这样的高收入人群有足够的资金，运营成本可以忽略不计，他们可以去霍尔果斯港(Horgos Port)创业，在那里新注册的公司将在5年内免征企业所得税，在接下来的5年内减半，其中50%的财政奖励留作享受最高增值税、企业所得税和附加税的地方，90%留作个人所得税。有这么多优惠，高净值的人很难纳税，企业收入都是个人收入，崇明岛的税收优惠相形见绌。霍尔果斯被称为“中国的开曼群岛”，吸引了以雷、华谊、博纳、乐视、嘉应、华策为代表的近一半以上的中国大型影视公司注册，共有600多家。演员包括范冰冰、杨迷你、吴秀波、王锴、黄波、赵本山和其他在霍尔果斯有公司的大牌明星。今天流行的电影和电视剧，如《乘风破浪》 《北京遇上西雅图2》，在电影的结尾都打上了霍尔果斯的烙印。然而，对于如此大规模的避税现象，政策的范围是持续到承诺到期。当演员是主要纳税人时，当他们的薪水经常超过数千万甚至上亿美元时，他们将有足够的动力和资源使用专业的财务规划公司来避税。其中，有许多方式，如股权投资、票房分红、对接演出代理商等，可以减少很大一部分税收。此外，表演明星拥有巨大的财富。除了工作室，他们还以各种方式建立公司，包括独资和持股。如果收入可观，收入将不直接进入个人钱包，支付45%的个人所得税。相反，它将以财务管理或投资的名义转移到助教设立或分享的每一家公司。经过几次周转之后，直到会计核算之后，要支付的税点最低甚至为零，然后将通过现金、购房等方式转回行为者及其相关利益攸关方的账户。如此复杂的避税链绝不是电影公司税率的“一刀切”调整。如果我们说“一刀切”，我们也需要在全国范围内“一刀切”，以避免税收萧条和高地的存在，扩大普通个体户和演艺明星之间的差距，使普通制片厂承受更高的税收负担，面临更奇异的经营环境。据说税收调整不是正式发布，而是口头传达，这为寻租和不确定性增加了更多空间 娱乐行业的“阴阳契约”等疯狂逃税行为引起了公众的愤怒。税务局对逃税处以纪律罚款。那些犯罪的人必须进入司法程序。这是一项严重的法律行为。税务机关可否借此机会，将演艺工作室的税率提高至个别纳税人的水平，这是否恰当？工人阶级的最高个人所得税率已经达到45%，艺人的出现将超过85500元的收入水平，而金领阶层只有经过一个月的努力才能达到这个水平。但这不是市场行为吗？如果明星站在金字塔的顶端，享受13亿人的巨大市场的好处，他们可以轻松地获得数亿的流量，并拥有相当幸运的部分，但在目前的互联网经济中，哪一个顶级企业BATJ不是如此幸运，仅仅因为金字塔下的绝大多数人都在经营和站着赚钱，他们应该对那些在顶端赚钱的幸运者征收重税吗？当然，从税收的二次分配功能来看，对高收入者征收高税率的确是必要的。
政府重视信任。政府赢得了个人和企业的信任。最好的宣言是严格遵守承诺。从这个意义上说，霍尔果斯的地方政府堪称典范。我不知道当地政府在崇明开发区甚至全国开发区招商时，是否给了注册企业税收优惠的期限承诺。如果没有给出，政策的突然改变仍然是正常的操作。回到过去，从今年1月开始要求电影制片厂偿还税款可能不是一个好主意。
国家税务总局对影视行业如此大的税收调整仍没有统一的看法。政府历史悠久，但全部成本在于统一。国内税收署和地方部门显然不在同一个渠道上。企业和纳税人应该如何管理自己？
结语
我总是想起经济学家熊彼特在经济衰退和投资者信心不足时所说的创造性破坏。他用“创新理论”解释了资本主义的本质特征。他认为，经济增长是一个新技术不断取代旧技术、资源从旧技术中撤退并向新技术汇聚的过程。在经济衰退期间，大量创新技术不断涌现。随着新技术渗透到整个社会，创新的过程分为产品创新、技术创新、市场创新、资源配置创新、组织创新等步骤，从而完成一个完整的经济周期。不难看出熊彼特所谓的创新是一系列生产要素的重组。当电灯取代煤油灯，内燃机取代蒸汽机时，一种新的生产组织形式将围绕新技术的出现而传播。生产要素新组合的出现将刺激经济发展和繁荣。然而，一旦重组技术扩散并被大多数企业收购，——的最终停滞阶段即将到来。在停滞阶段，很难刺激大规模投资和摆脱萧条，因为没有出现新的技术创新。这种情况不会被打破，直到新的创新出现，新的繁荣不会出现。
现在经济陷入困境，是时候通过创新走出困境了。国家一级的创新人才得到了极大的关注，小型和微型企业也欢迎减税和信贷支持。在文化层面，文艺创作和理论研究都可能受到税率改革的影响。虽然写作工作似乎与科学和工程无关，如人工智能、机器人、无人驾驶飞行器甚至自主驾驶，但应该指出，人文是培养综合素质、激发创新热情的更深层次的推动力。没有人文学科的支持，技术创新只能建立在沙漠上。
从税收的角度来看，我们没有遗产税、资本利得税和房地产税。我们对业主非常友好，尤其是富人。然而，我们对那些想赚钱的人和那些将来会富有的人不太友好。应该指出的是，创造财产的过程驱动着经济，需要最大的支持。财产积累后，味道还是一样的。这是税制改革最需要考虑的！
